广东省旧改土地占用税务处理

历经十余年的沉淀和几轮推动，2020年旧改站上了提振经济的风口，开年以来，热度激增。对于抓住契机顺势而为的相关项目转化、法务税务，以及有意向参与旧改的人来说，助力城市更新发展，当下便是特定环境铸就的重要契机。

针对旧改项目中会出现的土地占用费税务问题地处理，主要有：前期费用、拆迁费用、复建费用和其他费用。其中，前期费用的税务处理包括基础数据调查费、片区策划方案编制费、项目实施方案编制费、融资楼面地价评估以及土地勘测定界收费所产生的费用；拆迁费用则会牵涉到住宅、集体物业、祠堂等历史建筑及其他补偿费用；复建费用则主要关联到建设费用；此外，还涉及地质处理、土地农转用、城乡建设用地增减挂钩、整合周边地块、不可预见等其他费用。

以上每项费用的参考标准也呈现出多样化的特点。例如，根据广东省“三旧”改造税收指引（2019年版）粤税发〔2019〕188号文，村集体经济组织将集体土地申请转为国有土地，与合作方出资成立项目公司，由项目公司实施改造并负责项目运营管理，改造后村集体经济组织从项目公司取得货币、非货币补偿。

针对土地增值税，合作方支付的与改造项目直接相关的前期费用、拆除临迁费用、补偿安置费用以及搬迁奖励支出。项目公司成立后由其直接负担的，凭合法有效凭证、费用支出明细计入土地增值税的扣除项目。相关费用支出超过县（区）以上人民政府制定的改造成本核算标准的，主管税务机关应要求其提供相关佐证材料进行核查。

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